企业所得税优惠是我国针对企业的重要扶持措施，主要包括针对部分行业或满足条件企业的税率优惠，以及研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等税基优惠。考察全球上市公司分析库中各国上市公司的实际税率发现，2020年我国纳税企业中相当一部分企业，其有效税率低于目前“双支柱”方案达成的全球最低税率15%，特别是高新技术企业、软件企业等。这样，在支柱二方案下，我国达到门槛的企业存在补缴税款的可能，税收优惠政策的作用将被削弱。

　　我国上市公司实际税率在各国横向比较中偏低，既有税收优惠的影响，也是税制差异的体现。与其他国家企业税负大多体现在所得税上相比，我国企业所得税仅部分地反映企业负担。增值税制度在筹集财政收入方面贡献突出。如果实行全球最低税，我国企业不仅要满足企业所得税上的最低税要求，还需负担国内增值税等其他税费。因此，我国急需改进企业支持政策，优化税制结构，以应对国际税收规则的调整，进一步增强税制优势，提高企业的国际竞争力。

　　（作者系北京大学经济学院教授）