前言

　　2019年年初中国权威部门发布了“2018年世界税收十件大事”：中美就经贸问题达成共识决定停止升级关税等贸易限制措施；《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》正式生效；美国正式实施30年来最大规模减税法案；第一届税收合作平台全球大会在联合国总部召开；经济合作与发展组织（OECD）发布《数字化带来的税收挑战中期报告》；世界银行公布《2019年营商环境报告》肯定中国税收营商环境持续向好；中国实施国税地税征管体制改革；《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》（CPTPP）正式生效；中国个人所得税法第七次大修建立起综合与分类相结合的个人所得税制；英国批准《2018年（跨境贸易）税收法》为“脱欧”做准备十件备受关注的国内外税收大事入选。入选的世界税收十大事件具有较强的代表性、热点性和前瞻性，既体现了从中国角度看待世界税收发展的眼光和视野，也反映了世界税收发展的大趋势。

　　回首2018年世界税收发展时，我们会骄傲而自豪地看到：近年来，中国国际税收牢固树立了平等、开放、合作、共享的全球经济治理观，积极参与“税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划”、税收情报交换等国际规则制定，倾力服务“一带一路”大力加强国际税收征管合作，深入开展国际税收重大理论研究，在全球税收领域的参与度、话语权和国际影响力持续提升，特别是2018年，中国国际税收积极服务国家对外开放，与哈萨克斯坦国家收入委员会及OECD等共同成功举办“一带一路”税收合作会义和第48届亚洲税收管理与研究组织年会，在世界税收合作平台分享中国税收改革经验，中国在国际税收舞台上的地位和作用得到不断增强和进一步提升。中国的国税地税两套机构成功合并，中国的征管体制改革符合世界潮流，在世界税收领域具有很强的示范效应。

　　多年来为了紧跟世界税收发展的新动态，及时反映世界税收发展的新变化，在中国国际税收研究会领导的大力支持下，课题组持续进行专题研究，形成中国国际税收研究会的品牌性研究成果——《世界税收发展研究报告》（以下简称发展研究报告）填补了国内国际税收领域的研究空白，到2018年已连续研究编辑出版了10年，成绩斐然，得到了国家税务总局领导的高度重视，受到了国际税收领域的专家、学者和实际工作者的广泛关注和好评。

　　2019年度发展研究报告，在继承和发扬前10年成功经验的基础上，进一步坚持及时性、准确性、针对性、比较性的特点，在提高质量、唱响品牌上下功夫，对2018年世界税收发展的背景、内容和现状，世界各国税收发展的新形势、新变化、新特点进行了跟踪分析研究，并更加突出研究专题的导向性和创新性，具体表现为：一是在每一章前增加了本章导读，使读者了解和掌握本章的重点。二是突出中国改革的亮点。2019年度发展报告各部分都将中国改革的内容单列，信息既广又新，更加全面地反映了中国税收的发展。三是增加了社会保险税（费）的内容。为适应中国的社会保险费由税务部门收缴管理的新特点，2019年度发展报告将国外社会保险税（费）带有普遍性、规律性和特征性的信息进行了提炼，做了简要介绍。四是加大评析研究的力度，本报告汇集研究性与资料性为一体，在充分占有信息资料的基础上深入做好评析研究，力求“评”得要新、要准，“析”得要高、要深，加强研究报告的理论性，进一步探索研究报告的新路径。

　　2019年度发展研究报告的主要内容截至2018年年底，部分重要事项延续到2019年。报告具体内容包括：世界税收发展综述、世界税制改革发展研究、世界税收征管发展研究、国际税收协调与合作研究以及附录。本研究报告附录部分重点介绍了2018年度世界税收十件大事及乌镇声明、乌镇行动计划（2019一2021）、阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议；中国签订的多边税收条约、签订的避免双重征税协定、大陆与台湾签订的避免双重征税协议，中国内地与港澳签订的避免双重征税安排表、签署的税收情报交换协定一览表、国际运输收入税收处理情况一览表（空运）、国际运输收入税收处理情况一览表（海运）、主要国家及地区公司所得税和增值税税率表。全书英文缩略语及参考文献附后。

　　为了编研好本年度发展研究报告，中国国际税收研究会整合多方研究力量，组成相对稳定的课题组和评审组。从报告开题到终审各阶段，编研人员分工协作，群策群力，经过充分讨论共同完成。中国国际税收研究会指定中国税务杂志社原社长尚力强担任课题组组长，中央财经大学何杨教授、上海立信会计金融学院罗秦教授、广西财经学院霍军研究员和广东省税务学会学术委员李茜担任副组长和子课题组组长。研究报告具体分工如下：尚力强承担“前言”的起草。中国国际税收研究会理事姚欣承担每章“导语”的编写。中央财经大学何杨教授和王文静副教授承担第1章“世界税收发展综述”的编写。中央财经大学财政税务学院硕士研究生魏颖钰、鞠孟原、鲁亚宁参与了第1章初稿的编写。罗秦承担第2章“世界税制改革发展研究”的统稿，其中：中央财经大学张京萍副教授承担第2.2节、第2.3节、第2.6节、第2.7节、第2.8.1节的编写，中央财经大学财政税务学院硕士研究生于晓梅、吕沛、张宇璨承担有关资料的收集、翻译与整理工作；罗秦承担第2.1节、第2.4节、第2.8.2节的编写，上海立信会计金融学院硕士研究生程尧参与了有关资料的收集、翻译与整理工作；上海立信会计金融学院何自强博士承担第2.5节、第2.8.3节的编写。霍军承担第3章“世界税收征管发展研究”的统稿，其中：第3.1节至第3.3节由霍军编写；第3.4节、第3.5节由国家税务总局云南省税务局裴晓梅编写；国家税务总局广西壮族自治区税务局孔祥军经济师承担第3.6节中英文资料汇集、翻译和初审工作，北京邮电大学学生肖乃夫承担中英文资料翻译、整理和初稿写作工作。李茜承担第4章“国际税收协调与合作研究的统稿，其中：第4.1节、第4.3节由李茜编写，第4.2节由国家税务总局财产和行为税司秦川编写，第4.4节由广东省税务学会理事傅凝洲编写。秦川承担全书附录的收集整理工作，国家税务总局税收科学研究所研究员龚辉文提供了227个国家及地区公司所得税和增值税税率表。中国社会科学院研究生权锐和李东翰为课题组收集英文资料的原文。尚力强和姚欣对全书进行了总慕。尚力强、中国国际税收研究会学术研究委员孙玉刚审核了报告。中国国际税收研究会顾问王力、会长张志勇和副会长兼秘书长刘磊审定了全书。

　　在2019年度发展研究报告编写中，评审组对报告进行了评审。评审组由研究会会长张志勇担任组长、研究会副会长兼秘书长刘磊担任副组长，成员有赵兴玉、杨元伟、魏仲瑜、彭宁、伊兵、靳东升、李子清、孙玉刚、郭平壮、薛路生等同志。同时，中国国际税收研究会法规文献部副主任郭天学在负责日常组织协调和资料收集中做了大量的工作。此外，中国税务出版社为世界税收发展报告出版也付出了辛勤劳动。

　　国家税务总局国际税务司、税收科学研究所、内蒙古自治区税务局等单位对2019年度发展研究报告编研工作给予了大力支持，在此表示衷心的感谢！

　　《世界税收发展研究报告(2019）》内容丰富、资料翔实，是颇具参考价值的年度性研究报告，在此，期盼为广大理论研究工作者、税务干部、税务中介机构人员和纳税人缴费人服务，为税收工作服务。

　　由于研究者理论研究水平有限，资料收集尚存局限，本书难免有疏漏不足之处，敬请读者指正。

　　中国国际税收研究会

　　世界税收发展研究报告》课题组

　　2019年11月